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PRESENTACION ANUAL DECLARACION DE BIENES EN EL EXTRANJERO – 18 febrero 2016

PRESENTACION ANUAL DECLARACION DE BIENES EN EL EXTRANJERO


En el año 2016 según RD 1065/2007, todos los contribuyentes obligados deberán presentar en el modelo 720 una declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero correspondiente al ejercicio 2015. El plazo para su presentación finaliza el 31 de marzo de 2016.

Los objetivos de esta declaración informativa son los siguientes:

  • Informar sobre las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero. (Art.42 bis)

  • Informar sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero. (Art.42 ter)

  • Informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero. (Art.54 bis)

¿Quién está obligado a presentar la declaración?

Están obligados a presentar el modelo 720 aquellas personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003 (Las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición).

El titular, representante, autorizado, beneficiario, persona o entidad con poderes de disposición o titular real, tendrá la obligación de informar acerca de las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero, valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero y bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

No existirá obligación de declarar lo indicado en el apartado anterior en los siguientes casos:

Aquellos de los que sean titulares entidades totalmente exentas del Impuesto sobre Sociedades (Estado, entes públicos…) Art.9.1 TRLIS

Cuando no se superen los 50.000 € de valor para cada conjunto de bienes indicados anteriormente de los cuales existe obligación de declarar.

En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informarse sobre todos los elementos que se posean en cada grupo de bienes con independencia de su valor individual.

-Aquellos que se encuentren registrados en la contabilidad del titular debidamente identificados e individualizados. En estos casos no hay obligación de declarar para el titular, pero no se exime de declaración a los responsables o apoderados.

-Sólo respecto a las cuentas corrientes, aquellas abiertas en establecimientos en el extranjero de entidades de crédito domiciliadas en España, que deban ser objeto de declaración por las entidades de crédito, siempre que hubieran podido ser declaradas conforme a la normativa del país donde esté situada la cuenta.

 

 Tendrán obligación de presentar la declaración en años sucesivos

  • Cuando se produzca un incremento en el saldo superior a 20.000 euros respecto de las cuantías que determinaron la presentación de la última declaración. (Declaración de saldos a 31/12).

  • Supuestos de cancelación/venta/extinción de titularidad.

Cómo y cuándo se presenta la declaración

El modelo sólo se puede presentar de forma telemática, no existiendo la posibilidad de su presentación física en papel.

Esta obligación deberá cumplimentarse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar.

Aunque la declaración sobre bienes y derechos en el extranjero en el modelo 720 tenga carácter informativo y no recaudatorio, las consecuencias que se pueden derivar de su falta de presentación o de su presentación fuera de plazo o de que la información contenida no sea correcta, pueden ser muy graves para los obligados a declarar.

Incumplimiento de la obligación de informar (Ley 7/2012)

  • Multa de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros.

  • Multa de 100 euros por cada dato o conjunto de datos, con un mínimo de 1.500, cuando la declaración haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración Tributaria.

Ganancia patrimonial no justificada o renta no declarada

Si no se presenta el modelo 720 y Hacienda descubre los bienes no declarados situados en el extranjero, además de la multa anterior:

  • Para los titulares, personas físicas, la tenencia del bien o derecho en el extranjero no declarado, tendrá la consideración de ganancia de patrimonio no justificada, que se integrará en la base liquidable general de su renta, del ejercicio más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización.

  • Para las personas jurídicas tendrá la consideración de una renta no declarada, que se imputará al Impuesto sobre Sociedades del periodo impositivo más antiguo de entre los no prescritos susceptible de regularización.

  • En los supuestos de ganancias patrimoniales no justificadas se establece una sanción específica del 150% de la cuota íntegra (de Renta o Impuesto sobre Sociedades) correspondiente a la mencionada ganancia de patrimonio no justificada.